Φορολογία ατομικής επιχείρησης 2026: τι πληρώνετε πραγματικά

Η ατομική επιχείρηση δεν έχει δικό της φορολογικό συντελεστή. Το κέρδος της προστίθεται στο εισόδημά σας ως φυσικό πρόσωπο και φορολογείται με την προοδευτική κλίμακα, από 9% έως 44%. Πάνω σε αυτό έρχονται δύο ακόμη ποσά που ξαφνιάζουν όσους ξεκινούν: η προκαταβολή φόρου και οι ασφαλιστικές εισφορές.

Παρακάτω τι ακριβώς ισχύει για το 2026, με ποια σειρά υπολογίζονται τα ποσά, και πού κρύβονται οι παγίδες — κυρίως στο ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα.

Η φορολογική κλίμακα 2026

Από την 1η Ιανουαρίου 2026 ισχύει νέα κλίμακα για όλα τα φυσικά πρόσωπα. Το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογείται με την ίδια κλίμακα που ισχύει για μισθωτούς και συνταξιούχους:

Οι αλλαγές σε σχέση με το 2025 είναι τρεις: μείωση δύο μονάδων στους μεσαίους συντελεστές, νέο κλιμάκιο 39% για τα 40.000–60.000 € (που πριν φορολογούνταν με 44%), και διατήρηση του 44% μόνο πάνω από τις 60.000 €. Προβλέπονται επίσης ειδικές ελαφρύνσεις για νέους έως 25 ετών και για οικογένειες με τέκνα.

Η κλίμακα είναι προοδευτική. Δεν φορολογείται όλο το εισόδημα με τον υψηλότερο συντελεστή — κάθε κλιμάκιο φορολογείται χωριστά. Με κέρδος 25.000 €, ο συντελεστής 26% εφαρμόζεται μόνο στις τελευταίες 5.000 €.

Τι φορολογείται: το κέρδος, όχι ο τζίρος

Φορολογείται το καθαρό κέρδος: έσοδα μείον εκπιπτόμενες δαπάνες. Και εδώ υπάρχει ένα σημείο που πολλοί αγνοούν — οι ασφαλιστικές εισφορές του e-ΕΦΚΑ εκπίπτουν ως δαπάνη. Δεν πληρώνετε φόρο πάνω στα χρήματα που δώσατε σε εισφορές.

Πρακτικά η σειρά είναι: έσοδα → μείον δαπάνες και εισφορές → καθαρό κέρδος → κλίμακα.

Το τέλος επιτηδεύματος έχει καταργηθεί

Το ετήσιο τέλος των 650 ευρώ δεν ισχύει πλέον για τα φυσικά πρόσωπα — ατομικές επιχειρήσεις, ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους. Καταργήθηκε από το φορολογικό έτος 2024 και μετά.

Προσοχή όμως: παραμένει για τα νομικά πρόσωπα. Αν σκέφτεστε μετατροπή σε Ι.Κ.Ε. ή Ο.Ε., το τέλος επιτηδεύματος επανέρχεται ως κόστος.

Το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα — το πιο παρεξηγημένο σημείο

Από το 2023 ισχύει το ελάχιστο τεκμαιρόμενο κέρδος (άρθρο 28Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος). Σημαίνει ότι η εφορία θεωρεί πως μια ατομική επιχείρηση βγάζει τουλάχιστον ένα ελάχιστο ποσό — ακόμη κι αν δηλώσατε ζημιά.

Το ποσό δεν είναι σταθερό. Υπολογίζεται με βάση:

• τον κατώτατο μισθό, προσαρμοσμένο ανάλογα με τα έτη λειτουργίας της επιχείρησης — όσο περισσότερα τα έτη, τόσο υψηλότερο το τεκμήριο
• προσαύξηση για προσωπικό, αν απασχολείτε υπαλλήλους
• προσαύξηση με βάση τον τζίρο, αν τα έσοδά σας υπολείπονται του μέσου όρου των επιχειρήσεων με τον ίδιο ΚΑΔ

Επειδή η βάση συνδέεται με τον κατώτατο μισθό, ανεβαίνει όταν ανεβαίνει ο μισθός. Με την αύξηση από 830 σε 880 ευρώ, το βασικό ποσό ανέβηκε από 11.620 ευρώ (εισοδήματα 2024) σε 12.320 ευρώ (εισοδήματα 2025). Περίπου 400.000 επαγγελματίες είδαν αύξηση του τεκμηρίου τους.

Τα τρία πρώτα χρόνια δεν υπάρχει τεκμήριο

Αν ξεκινήσατε πρόσφατα, δεν εφαρμόζεται ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα για τα πρώτα τρία έτη δραστηριότητας. Είναι η σημαντικότερη ανάσα για μια νέα επιχείρηση και ο λόγος που η χρονική στιγμή της έναρξης έχει σημασία.

Ποιοι απαλλάσσονται εντελώς

• Μητέρες κατά το έτος του τοκετού και τα δύο επόμενα
• Αγρότες
• Όσοι αμείβονται με «μπλοκάκι» από έως τρεις εργοδότες
• Άτομα με αναπηρία 80% και άνω
• Καφενεία σε χωριά κάτω των 500 κατοίκων ή νησιά κάτω των 3.100
• Ασφαλιστικοί σύμβουλοι με έως δύο συνεργασίες, από την κατοικία τους
• Νέες επιχειρήσεις, τα πρώτα τρία έτη

Ποιοι έχουν μείωση 50%

• Επαγγελματίες σε περιοχές κάτω των 1.500 κατοίκων
• Άτομα με αναπηρία 67–79%
• Μονογονεϊκές οικογένειες με ανήλικα τέκνα
• Γονείς τέκνου με αναπηρία 67% και άνω
• Πολύτεκνοι
• Ιδιοκτήτες ταξί με ποσοστό έως 25% επί του οχήματος

Για το 2026 η ΑΑΔΕ ζητά δικαιολογητικά για τις απαλλαγές και τις μειώσεις — πιστοποιητικό πολυτεκνίας, γνωμάτευση αναπηρίας και ούτω καθεξής. Δεν αναγνωρίζονται πλέον με απλή δήλωση.

Μπορείτε να το αμφισβητήσετε — με ένα κόστος

Ο νόμος επιτρέπει να αμφισβητήσετε το τεκμήριο, αποδεικνύοντας με πραγματικά περιστατικά ότι δεν ασκήσατε κανονικά δραστηριότητα: ασθένεια, στράτευση, φυλάκιση, φυσική καταστροφή.

Η αμφισβήτηση όμως ενεργοποιεί έλεγχο. Δεν είναι ένα κουτάκι που τσεκάρετε· είναι αίτημα που ανοίγει τα βιβλία σας. Αξίζει όταν έχετε πραγματικά περιστατικά και τεκμηρίωση — όχι επειδή απλώς σας φαίνεται άδικο το ποσό.

Η προκαταβολή φόρου

Μαζί με τον φόρο της χρονιάς πληρώνετε και προκαταβολή 55% έναντι του φόρου της επόμενης. Για τις νέες ατομικές επιχειρήσεις το πρώτο έτος η προκαταβολή μειώνεται στο μισό, δηλαδή σε 27,5%.

Η προκαταβολή δεν είναι επιπλέον φόρος — συμψηφίζεται τον επόμενο χρόνο. Είναι όμως πραγματική ταμειακή εκροή, και είναι ο λόγος που η πρώτη «κανονική» χρονιά μιας επιχείρησης είναι η πιο βαριά: πληρώνετε τον φόρο της χρονιάς που πέρασε συν την προκαταβολή για την επόμενη.

Ένα παράδειγμα με αριθμούς

Ατομική επιχείρηση με καθαρό κέρδος 25.000 € (δηλαδή μετά την αφαίρεση δαπανών και εισφορών ΕΦΚΑ), με την κλίμακα του 2026:

Ο πραγματικός φόρος επί του κέρδους είναι 16,8%, όχι 26%. Από το ποσό αφαιρείται η προκαταβολή που είχε καταβληθεί την προηγούμενη χρονιά, οπότε το τελικό πληρωτέο διαφέρει ανά περίπτωση. Το παράδειγμα είναι ενδεικτικό και δεν αντικαθιστά υπολογισμό στα δικά σας δεδομένα.

Οι υπόλοιπες υποχρεώσεις

Ο φόρος εισοδήματος είναι ένα μόνο κομμάτι. Μια ατομική επιχείρηση έχει επίσης:

• Ασφαλιστικές εισφορές e-ΕΦΚΑ, μηνιαία, με βάση την ασφαλιστική κατηγορία που επιλέγετε — δείτε αναλυτικά
• ΦΠΑ, μηνιαία ή τριμηνιαία. Προσοχή: όσοι τηρούν απλογραφικά και έκαναν έναρξη από 1/1/2024 και μετά υποβάλλουν μηνιαία δήλωση, όχι τριμηνιαία
• myDATA και, από την 1η Οκτωβρίου 2026, υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για τις συναλλαγές B2B

Όλες οι προθεσμίες μέχρι το τέλος του έτους είναι στο φορολογικό ημερολόγιο.

Τι έρχεται από το 2027

Το οικονομικό επιτελείο επεξεργάζεται πακέτο παρεμβάσεων που περιλαμβάνει σταδιακή κατάργηση του τεκμαρτού εισοδήματος για τους συνεπείς φορολογούμενους, με κριτήρια όπως η εμπρόθεσμη καταβολή φόρων και εισφορών και η χρήση ηλεκτρονικών συναλλαγών, καθώς και χαμηλότερη προκαταβολή φόρου.

Πρόκειται για εξαγγελίες, όχι για ισχύουσα νομοθεσία. Οι πρώτες αλλαγές τοποθετούνται στο 2027. Μέχρι να ψηφιστούν, ισχύει ό,τι περιγράφεται παραπάνω.

Συχνές ερωτήσεις

Πληρώνω φόρο αν η επιχείρησή μου έβγαλε ζημιά;

Ενδέχεται, ναι. Λόγω του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος η εφορία θεωρεί ότι υπάρχει ένα ελάχιστο κέρδος, ακόμη και με δηλωμένη ζημιά. Εξαίρεση ισχύει για τα πρώτα τρία έτη δραστηριότητας και για ορισμένες κατηγορίες επαγγελματιών.

Πληρώνω ακόμη τέλος επιτηδεύματος;

Όχι, αν έχετε ατομική επιχείρηση. Το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για τα φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024. Παραμένει για τα νομικά πρόσωπα.

Τι είναι η προκαταβολή φόρου και γιατί την πληρώνω;

Είναι προκαταβολή 55% έναντι του φόρου της επόμενης χρονιάς, που συμψηφίζεται τότε. Για τις νέες ατομικές επιχειρήσεις μειώνεται στο 27,5% το πρώτο έτος.

Εκπίπτουν οι ασφαλιστικές εισφορές;

Ναι. Οι εισφορές που καταβάλλετε στον e-ΕΦΚΑ εκπίπτουν ως δαπάνη και μειώνουν το φορολογητέο κέρδος.

Συμφέρει να μετατρέψω την ατομική σε εταιρεία;

Εξαρτάται από το ύψος του κέρδους, το αν διανέμετε κέρδη και από την ευθύνη που θέλετε να αναλάβετε. Η εταιρεία φορολογείται με σταθερό συντελεστή αντί προοδευτικής κλίμακας, αλλά επανέρχεται το τέλος επιτηδεύματος και προστίθεται φόρος στη διανομή κερδών. Είναι υπολογισμός που γίνεται στα δικά σας νούμερα, όχι γενικός κανόνας.

Πότε πρέπει να υποβάλω μηνιαία και πότε τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ;

Όσοι τηρούν διπλογραφικά βιβλία υποβάλλουν πάντα μηνιαία. Στα απλογραφικά, υποβάλλουν μηνιαία όσοι έκαναν έναρξη από 1/1/2024 και μετά· οι παλαιότερες επιχειρήσεις παραμένουν σε τριμηνιαία.

Θέλετε υπολογισμό στα δικά σας νούμερα;

Στο γραφείο μας στα Γιαννιτσά υπολογίζουμε την πραγματική φορολογική επιβάρυνση της επιχείρησής σας — φόρο, προκαταβολή και εισφορές μαζί — και σας λέμε πού υπάρχει περιθώριο και πού όχι. Δείτε τις φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων ή επικοινωνήστε μαζί μας.

Το παρόν έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστά εξατομικευμένη συμβουλή. Οι συντελεστές, τα ποσά του τεκμηρίου και οι προϋποθέσεις μεταβάλλονται με νόμο και με αποφάσεις της ΑΑΔΕ — επιβεβαιώνετε πάντα την ισχύουσα ρύθμιση για τη δική σας περίπτωση.